Hướng dẫn cách tính tiền phạt chậm nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN 2016 mới nhất

Ví dụ về cách tính tiền phạt nộp chậm tiền thuế

Công ty TNHH MTV Thiên Phú có phát sinh số tiền thuế phải nộp là 50.000.000đ, hạn nộp cuối cùng là vào ngày 10/5/2013 nhưng đến 20/11/2013 công ty này mới mang đi nộp. Vậy số tiền Cty Thiên Phú phải nộp được tính như sau:

Số ngày chậm nộp:

Tháng

Số ngày trong tháng

Số ngày chậm nộp

5

31

21

6

30

30

7

31

31

8

31

31

9

30

30

10

31

31

11

30

20


Số ngày chập nộp sau 1/7 là 194-51 = 143 ngày trong đó 90 ngày đầu tiên kể từ 1/7 áp mức 0.05%Tổng số ngày chậm nộp là: 194 ngày trong đó số ngày chậm nộp trước 1/7 là 51 ngày (số ngày này sẽ áp mức 0.05%)

Các ngày còn lại áp mức 0.07% sẽ là 143 – 90 = 53 ngày.

Ta có số tiền phạt chậm nộp của Cty Thiên Phú là:

Số tiền phạt = (50.000.000 x 0.05% x (51 + 90)) + (50.000.000 x 0.07% x 53) = 5.380.000đ

Vậy tổng số tiền Thiên Phú phải nộp vào ngày 20/11 là: 50.000.000 + 5.380.000 = 55.380.000đ.

Với các doanh nghiệp không xác định được số tiền phạt thì cơ quan thuế sẽ xác định tính toán cho doanh nghiệp đó.

Các bạn có thể tham khảo chi tiết tại Công văn 4216/TCT - QLN của Tổng cục thuế ban hành ngày 05/12/2013.

Vậy Mức phạt chậm nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN mới nhất năm 2016 là bao nhiêu?

Trước tiên chúng ta cùng tìm hiểu:

 Công thức xác định số tiền phạt chậm nộp tiền thuế như sau:

 Trong 90 ngày đầu tiên:

Số tiền phạt chậm nộp = số tiền nộp chậm x 0.05% x số ngày chậm nộp

Từ ngày 91 trở đi:

Số tiền phạt chậm nộp = số tiền nộp chậm x 0.07% x số ngày chậm nộp

 Ngày bắt đầu tính chậm nộp được tính từ ngày kế tiếp của ngày cuối cùng trong thời hạn nộp tiền thuế theo quy định của pháp luật thuế đối với doanh nghiệp đến ngày doanh nghiệp đi nộp đủ số tiền thuế chậm nộp và tiền phạt chậm nộp đó. Số ngày chậm nộp này sẽ được tính cho cả các ngày nghỉ, ngày lễ tết theo quy định của pháp luật.

 Theo công thức trên thì ta thấy:

Mức phạt chậm nộp tiền thuế đang áp dụng 2 mức là 0.05% và 0.07%

 

Các bạn cùng quan sát ví dụ:

Ngày 20/4/2014 là thời hạn cuối cùng Công ty kế toán Hà Nội phải nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước là 10.000.000đ cho kỳ tính thuế tháng 3/2014. Nhưng vì nhiều lý do đến ngày 30/8/2014 Công ty kế toán Hà Nội mới tiến hành đi nộp số tiền thuế này. Vậy số tiền Công ty kế toán Hà Nội phải nộp được tính như sau:

Xác định số ngày Công ty kế toán Hà Nội chập nộp:

Số ngày chậm nộp được tính từ ngày 21/4/2014 đến ngày 30/8/2014 => 132 ngày.

=> Số tiền phạt chậm nộp = (10.000.000 x 0.05% x 90) + (10.000.000 x 0.07% x (132 - 90)) = 744.000đ.

Vậy số tiền Công ty kế toán Hà Nội phải nộp vào ngày 30/8/2014 để hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước là:

- Số tiền thuế chậm nộp: 10.000.000đ

- Số tiền phạt nộp chậm: 744.000đ

Tổng số tiền phải nộp: 10.744.000đ

Các bạn lưu ý: Nếu ngày 30/8/2014 này chúng ta chỉ mang đi nộp 10.000.000đ thì chúng ta sẽ bị thiếu 744.000đ. Số tiền thiếu này sẽ lại bị tính tiền phạt chậm nộp như tiền thuế ở trên.

Số tiền phạt chậm nộp áp dụng theo mức 0.05% và 0.07% được xác định cho số tiền thuế chậm nộp phát sinh ở thời điểm trước ngày 1/7/2013. Với những doanh nghiệp có số tiền thuế chậm nộp phát sinh ở thời điểm trước ngày 1/7/2013 thì việc tính toán sẽ phức tạp hơn, cụ thể như sau:

- Áp dụng mức 0.05% cho số ngày chậm nộp trước thời điểm 1/7/2013

- Áp dụng mức 0.05% cho số ngày chậm nộp với 90 ngày đầu tiên kể từ ngày 1/7/2013

- Áp dụng mức 0.07% cho số ngày chậm nộp liền sau đó.

 

Chú ý: Bắt đầu từ ngày 1/1/2015, Khi Luật thuế sủa đổi số 71/2014/QH13 có hiệu lực thì Bỏ quy định mức phạt chậm nộp 0.07% đối với việc chậm nộp tiền từ ngày 91 trở đi.

Tức là:

Mức phạt chậm nộp tiền thuế năm 2015 sẽ là 0.05% dù chậm bao nhiêu ngày đi nữa.

Để tránh việc bị phạt chậm nộp tiền thuế thì kế toán cần phải nắm rõ thời hạn nộp các loại tờ khai, báo cáo thuế. Thời hạn nộp các loại tờ khai, báo cáo thuế cũng chính là thời hạn nộp số tiền thuế tương ứng đó.

 



Các bài viết mới

Các tin cũ hơn