Áp dụng Thông tư Số 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ tài chính về cách chuyển lỗ thuế TNDN mới nhất

Theo thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 có hiệu lực từ ngày 6/8/2015.

(sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

- Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.

cách chuyển lỗ thuế TNDN

Cách xác định lỗ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Ta có: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế

Nếu:

- Thu nhập tính thuế > 0 => DN lãi

- Thu nhập tính thuế < 0 = > DN lỗ

(Theo điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC)

Xem thêm: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Hướng dẫn cách chuyển lỗ thuế TNDN

 - DN có lỗ thì được chuyển lỗ năm trước sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế.

- Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

 Ví dụ: Công ty A năm 2013 lỗ là 20 triệu, năm 2014 lãi 22 triệu. DN được chuyển toàn bộ số lỗ 20 triệu sang phần thu nhập chịu thuế năm 2014.

 - Cách hạch toán đầu năm: Kết chuyển lỗ từ 2013 sang 2014:

Nợ 4211: 20 triệu

      Có 4212: 20 triệu

- Cuối năm:

Nợ 911: 22 triệu

     Có 4212: 22 triệu

Chú ý: Số lỗ được chuyển tối đa chỉ bằng hoặc nhỏ hơn số Thu nhập chịu thuế tức (Chỉ tiêu [C1]) trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.

 VD2: Công ty B năm 2012 lỗ 10 triệu, năm 2013 lãi 5 triệu đồng thì:

  + Được chuyển tối đa 5 triệu đồng vào thu nhập chịu thuế năm 2013.

  + Số lỗ còn lại 5 triệu, phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2012 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm.

 - Cách hạch toán đầu năm:

Nợ 4211: 10 triệu

       Có 4212: 10 triệu

- Cuối năm:

Nợ 911: 5 triệu

      Có 4212: 5 triệu

 

Cách chuyển lỗ trên phần mềm HTKK:

- Đăng nhập vào phần mềm HTKK -> Chọn “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp” -> Chọn “Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN) -> Chọn “Phụ lục 03-2A/TNDN”, như hình bến dưới:

Chú ý: Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN, thì xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp.

Nhận làm dịch vụ kế toán trọn gói tại hà nội uy tín giá rẻ chuyên nghiệp

Hotline: 0918349802



Các bài viết mới

Các tin cũ hơn