Hướng dẫn cách tính thuế TNCN mới nhất năm 2017 đối với các khoản thu nhập từ: Tiền lương, tiền công, kinh doanh và những cá nhân có ký hợp đồng lao động > 3 tháng

Còn nếu muốn biết cách tính thuế thu nhập cá nhân từ các khoản thu nhập khác các bạn xem chi tiết tại thông tư 111/2013/TT-BTC

Căn cứ để tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh là: Thu nhập tính thuế, thuế suất và được tính áp dụng theo biểu lũy tiến từng phần.

Dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2016, 2017:

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân cụ thể như sau:

Thuế TNCN phải nộp          =          Thu nhập tính thuế   X         Thuế suất

Trong đó:

1. Thu nhập tính thuế  =  Thu nhập chịu thuế  –  Các khoản giảm trừ

a. Thu nhập chịu thuế    =   Tổng thu nhập   –   Các khoản được miễn thuế:

+ Tổng thu nhập: Là tổng các khoản thu nhập bao gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công, bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp…

+ Các khoản được miễn thuế bao gồm:

– Tiền ăn giữa ca, ăn trưa không vựt quá: 680.000/ tháng (Nếu DN tự nấu ăn hoặc mua suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên thì được trừ hết).

– Tiền phụ cấp trang phục không quá 5.000.000/năm.

– Tiền phụ cấp xăng xe, điện thoại không vượt quá quy định của nhà nước. (Các bạn xây dựng khi ký hợp đồng lao động và không được vượt quá mức đó).

– Tiền phụ cấp thuê nhà không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà).

– Tiền làm thêm giờ vào ngày nghỉ, lễ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với ngày bình thường.

VD: Làm ban ngày được 40.000 đ/h nhưng làm thêm giờ ban đêm được 60.000 đ/h. Thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 – 40.000 = 20.000đ/h.

b. Các khoản giảm trừ bao gồm:

+ Giảm trừ gia cảnh:

– Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm.

– Đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng. (Phải đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh).

+ Các khoản bảo hiểm bắt buộc: Theo tỷ lệ năm 2015 như sau: BHXH (8%), BHYT(1,5%), BHTN (1%) và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt.

+ Các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuyến học.

Ví dụ về cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2016, 2017 như sau:

Bà Minh làm việc tại Công ty kế toán Hà Nội. Tháng 3/2015 bà được nhận các khoản thu nhập như sau:

– Lương theo ngày công làm việc: 40.000.000 (Trong đó lương cơ bản là 6.000.000)

– Tiền thưởng: 500.000

– Phụ cấp ăn trưa: 500.000

– Phụ cấp điện thoại: 200.000

Ngoài ra: Bà Minh nuôi 2 con dưới 18 tuổi, đã đăng ký người phụ thuộc tại công ty và phải đóng các khoản bảo hiểm.

Cách tính thuế TNCN phải nộp trong tháng 3/2015 của Bà Minh như sau:

1. Tính thu nhập chịu thuế của bà Minh:

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế:

– Tổng thu nhập = 40.000.000 + 500.000 + 500.000 + 200.000 = 41.200.000

– Các khoản được miễn = 500.000 (Phụ cấp ăn trưa) + 200.000 (Phụ cấp điện thoại) = 700.000

=> Tính thu nhập chịu thuế = 41.200.000 – 700.000 = 40.500.000

2. Tính các khoản giảm trừ của Bà Minh:

– Bản thân = 9.000.000

– 2 người phụ thuộc = 2 x 3.600.000 = 7.200.000

– Các khoản bảo hiểm: (Đóng BH theo mức lương cơ bản)

+ BHXH (8%) = 6.000.000 x 8% = 480.000

+ BHYT(1,5%) = 6.000.000 x 1,5% = 90.000

+ BHTN (1%) = 6.000.000 x 1% = 60.000

– Tổng các khoản bảo hiểm = 480.000 + 90.000 + 60.000 = 630.000

=> Tổng các khoản giảm trừ = 9.000.000 + 7.200.000 + 630.000 = 16.830.000

3. Thu nhập tính thuế của Bà Minh là:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

= 40.500.000 – 16.830.000 = 23.670.000

Như vậy: Thu nhập của Bà Minh là thuộc Bậc 4: “Trên 18 trđ đến 32 trđ”

Sau khi đã xác định thu nhập tính thuế của Bà Minh thì các bạn sẽ tính được số thuế TNCN mà Bà Minh phải nộp cụ thể như sau:

4. Tính thuế TNCN phải nộp của Bà Minh:

Cách 1: Tính thuế thu nhập cá nhân theo cách phổ thông: Tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

– Thu nhập tính thuế của Bà Minh là: 23.670.000 như vậy có 4 bậc như sau:

Bậc 1: Thu nhập tính thuế: (đến 5 triệu đồng) X thuế suất 5%: = 5.000.000 × 5% = 250.000.

Bậc 2: Thu nhập tính thuế: (trên 5 triệu đến 10 triệu) X thuế suất 10%: = (10.000.000 – 5.000.000) × 10% = 500.000

Bậc 3: Thu nhập tính thuế: (trên 10 triệu đến 18 triệu) x thuế suất 15%:

(18.000.000 – 10.000.000) × 15% = 1.200.000

Bậc 4: Thu nhập tính thuế: (trên 18 triệu đến 32 triệu) X thuế suất 20%:

(23.670.000 – 18.000.000) × 20% = 1.134.000

=> Số thuế TNCN Bà Minh phải nộp trong tháng 3/2014 là:

= 250.000 + 500.000 + 1.200.000 + 1.134.000 = 3.084.000

Cách 2: Tính thuế thu nhập cá nhân 2017 theo phương pháp rút gọn:

– Ta có: Thu nhập tính thuế của Bà Minh là  23.670.000: Các bạn nhìn vào (Bậc 4 và Cột: Cách 2) trên bảng Phụ lục 01/PL-TNCN bên trên các bạn sẽ thấy: Thuộc bậc 4 (Trên 18 trđ đến 32 trđ)

– Theo công thức ở (Cột: Cách 2) ta sẽ có:

Số thuế TNCN phải nộp = 20% TNTT – 1,65 trđ = (20% X Thu nhập tính thuế) – 1.650.000 = ( 20% x  23.670.000) – 1.650.000 = 3.084.000